報稅季正式登場！今年5月將辦理114年度綜合所得稅申報，申報期間原定自5月1日至5月31日止，但因5月31日適逢週日，截止日將順延至6月1日。
面對即將到來的稅務季，究竟該如何完成申報？稅額如何計算？又有哪些族群符合免申報資格？本報特別整理報稅重點資訊，帶您一次掌握所有必備要點。
綜合所得稅報稅成員有誰？
綜合所得稅是自動申報制，由於所得來源多且扣除額項目多，納稅義務人必須「自動申報」上一個年度的全年所得。因此今（115）年5月是申報去（114）年的綜合所得稅。不過，其他項目，如房屋稅、牌照稅，收到稅單繳納的方式是不同的。
而自動申報制是依據「家戶申報制」原則辦理。其成員有，本人、配偶，和受扶養親屬。不過，有以下3點其況例外。
- 結婚或離婚年度，可選擇合併或分開申報。例如，114年向戶政事務所辦妥結婚登記，115年申報114年度綜所稅時，納稅義務人及配偶可自行決定要合併或分開申報。
- 一方如符合規定由他人列報受扶養親屬，另一方則單獨申報。例如，父滿60歲由子女報扶養，母有所得則應單獨申報（適用單身標準扣除額）。
- 分居如符合法定要件，可各自單獨申報。
以上3種情況，如須單獨申報，請刪除配偶欄位的基本資料（第三點，分居如符合法定要件請在「納稅義務人與配偶分居」註記「是」），系統就不會載入配偶的所得及扣除額，避免重複申報。
列報「扶養親屬」有什麼條件？
在扶養親屬方面，要先確認是否符合報扶養的資格，詳細內容如下：
1、直系尊親屬（祖父母、父母）
年滿60歲：可直接列報
未滿60歲：須符合無謀生能力
2、子女、同胞兄弟姊妹
未滿18歲：可直接列報
年滿18歲：須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力
3、其他親屬或家屬（伯、舅、姪、甥、孫等）
未滿18歲：同居一家永久共同生活且具家長家屬關係，互負扶養義務且確有扶養事實
年滿18歲：除符合上述條件外，還須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力
此外，如扶養親屬本身也有所得，其收入也必須併入納稅義務人綜合申報的所得總額之中一同申報。至於在新增受扶養親屬，可直接列報免附文件，但「須在校就學或身心障礙或無謀生能力」部分，要附文件（詳細這裡看https://gov.tw/ryZ）
其中無謀生能力指下列之一：
- 因身體／精神／智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，取得醫院證明且不能自謀生活或無能力從事工作。
- 符合長照扣除額規定且不能自謀生活或無能力從事工作。
- 受監護宣告，尚未撤銷。
- 當年度所得額不超過114年度每人基本生活費21.3萬元，或領有身心障礙證明，或為精神衛生法第3條第4款規定的病人（限未滿60歲直系尊親屬）。
三步驟算出所要繳的稅額
第一步驟，算出所得淨額
所得淨額＝所得總額－免稅額－標準或列舉扣除額－特別扣除額－基本生活費差額。
所得總額：是一整年的所得加總，包含營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、財產交易、競技競賽及機會中獎獎金、退職所得及其他所得。
免稅額：納稅義務人本人、配偶及合於下列規定之扶養親屬，每人各可減9.7萬元，年滿70歲之納稅義務人本人、配偶暨受扶養直系尊親屬，每人可減除14.55萬元。
標準或列舉扣除額（2選1）：標準扣除額單身13.1萬元、與配偶合併申報26.2萬元；申報時直接扣除，不用附證明文件。列舉扣除額共5項加總，包含捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失及自用住宅購屋借款利息。申報時須附證明文件，但依國稅局提供查詢的資料申報可以免附（購屋借款利息除外）。
特別扣除額（符合條件）：共8項，包含薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前、身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費、房租支出。
基本生活費差額：其計算方式如下，當「基本生活費總額（每人基本生活費21.3萬元 × 申報戶人數）」超過依規定可減除的「免稅額及扣除額合計數（標準或列舉扣除額＋儲蓄投資＋幼兒學前＋身心障礙＋長期照顧＋教育學費＋房租支出特別扣除額）」，差額可從申報戶當年度的所得總額中減除。
第二步驟，計算應納稅額
應納稅額＝所得淨額 × 適用稅率－累進差額
依所得淨額分為5個級距，採累進稅率分段課稅：59萬元以內課5%、超過59萬元未逾133萬元課12%、超過133萬元未逾266萬元課20%、超過266萬元未逾498萬元課30%、超過498萬元課40%。若不會計算，可直接參考下方的速算公式。
第三步驟，計算應繳（退）稅額
應繳（退）稅額＝應納稅額－扣繳稅額及可抵減稅額
應納稅額是全年該繳的稅，但有些所得（例如薪資）在給付時會預先扣繳稅款，所以要再扣掉已扣繳稅額，及相關可抵減稅額，才是5月報稅要自行繳納的稅額。
至於扣繳稅額包含，薪資、利息、租金、佣金、權利金、競技競賽或機會中獎獎金、退職所得、執行業務者之報酬等。
此外，可抵減稅額則包含，股利及盈餘可抵減稅額、投資抵減稅額、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地區已繳納所得可扣抵稅額。
誰可免申報綜合所得稅？
申報戶成員（納稅義務人、配偶及受扶養親屬）的全年綜合所得總額，如果不超過「免稅額+標準扣除額」合計數，可以免辦綜所稅申報。
舉例，若是單身、無扶養親屬，其免稅額9.7萬元，加上標準扣除額13.1萬元，因此年所得22.8萬元以下免報稅；若有配偶，兩人免稅額19.4萬元，加上雙方標準扣除額26.2萬元，因此年所得45.6萬元以下免報稅；如果單身有受扶養親屬方面，則是二人的免稅額19.4萬元，加上自己的標準扣除額13.1萬元，因此年所得32.5萬元以下免報稅。
但有2種例外仍須申報，首先是有扣繳稅額或可抵減稅額，將依法可申請退稅者，要申報才能退稅。其次，依所得基本稅額條例規定，應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。
網路申報方式和注意事項
申報過程可使用網路進行，通過身分驗證登入網路（含手機）申報系統，就能下載國稅局蒐集而來的所得及扣除額等資料，系統會自動試算最有利的申報結果，只要按照網上步驟，即可完成申報及繳稅。
登入方式上，電腦可用，已註冊健保卡（含醫事人員憑證）、自然人憑證、電子憑證、行動電話認證、戶號與查詢碼及行動自然人憑證。
若要用手機、平板進行登入，可使用行動電話認證、戶號與查詢碼、行動自然人憑證。繳完稅後，請務必確認申報資料是否上傳成功。
今年5月是申報114年度綜合所得稅，期間為5月1日至5月31日。不過，5月31日是週日，依法申報與繳納期限順延至6月1日，民眾請把握期限完成報稅服務。
此外，為提高資安環境升級健保卡元件，自今年起，包括統一7-11、全家、萊爾富、OK等便利商店的多媒體資訊機（KIOSK）不再提供民眾以「健保卡」認證取得綜合所得稅課稅年度所得及扣除額資料查詢碼及補印稅額試算繳稅繳納單服務。提醒民眾改採其他管道辦理相關查詢與列印作業，以免影響報稅進度。