不少父母在子女年幼時，會以自己為要保人替孩子購買保單，等到子女成年後，再將要保人變更為子女本人。不過，財政部北區國稅局提醒，這類「變更要保人」的行為，在稅法上視同將保單價值無償移轉給他人，屬於贈與行為，若超過免稅額卻未依法申報，恐面臨補稅與罰鍰。
變更要保人要留意 等同移轉保單財產價值
財政部北區國稅局指出，依《遺產及贈與稅法》第4條第2項規定，所謂贈與，是指財產所有人無償將財產移轉給他人，並經對方同意而生效的行為。
實務上，許多父母會以自己為要保人、子女為被保險人及受益人購買保單，之後在子女成年時，將要保人改為子女本人。國稅局表示，這樣的變更不只是「改名字」，而是等同將保單的財產價值移轉給子女，因此屬於贈與行為。
國稅局說明，申報時應以「保單變更日的保單價值準備金」作為計算基礎，並應於要保人變更日起30日內辦理贈與稅申報。
父母變更保單給女兒 以為只是改名遭補稅挨罰
舉例說明，一名A君於2021年投保外幣終身壽險，以自己為要保人、女兒B君為被保險人。到了2026年1月，A君將要保人變更為女兒，但因認為只是變更姓名，未主動申報贈與稅。
後續經國稅局查核發現，該保單在變更當日的保單價值準備金高達600萬元，扣除當年度244萬元贈與稅免稅額後，仍有超過課稅門檻部分，因此除補徵35.6萬元贈與稅外，也依法裁處罰鍰。
哪些人要申報贈與稅？ 3類情況別忽略
國稅局表示，以下3類人若有贈與行為，原則上都需辦理贈與稅申報：
- 經常居住於台灣境內的國民，贈與國內或國外財產給他人。
- 經常居住於境外的國民或外國人，贈與位於台灣境內的財產。
- 在贈與行為發生前2年內自願放棄中華民國國籍者，若贈與國內外財產，也需申報。
依規定，贈與稅納稅義務人原則上為贈與人；但若贈與人失聯、未繳稅且在台無財產可執行，或於核課前死亡時，則會改由受贈人負責。
贈與超過244萬元要申報 逾期兩狀況免罰
目前贈與稅免稅額為每年244萬元。若贈與人在同一年度內贈與財產總額超過免稅額，應於贈與日後30日內，向戶籍所在地國稅局辦理申報。
若有正當理由無法如期申報，可於期限內以書面申請延期，最長可延3個月；若有不可抗力或特殊情況，主管機關也可視情況再延長。假如未依規定申報，但在尚未被檢舉或查獲前主動補報、補繳稅款，可依《稅捐稽徵法》第48條之1規定，加計利息後免予處罰。
但如果國納稅義務人沒有在規定期限內申報贈與稅，除了必須補繳稅款外，還可能被處以處2倍以下的罰款。不過，如果核定應繳的稅額在新台幣1萬元以下，則可免罰。
國稅局再次提醒，民眾辦理要保人變更前，應先向保險公司查詢保單價值準備金，確認是否涉及贈與稅問題。民眾若對贈與稅申報仍有疑問，也可撥打免費服務電話0800-000321向國稅局洽詢。