不少民眾規劃資產傳承時，會透過變更保單「要保人」的方式，將保單轉移給子女，卻忽略這項行為可能涉及贈與稅及遺產稅申報義務。高雄國稅局提醒，父母將保單要保人變更為子女，屬於贈與行為，若超過當年度贈與稅免稅額，就必須申報贈與稅；若贈與人在死亡前2年內變更保單要保人為特定親屬，就必須併入遺產課稅，提醒民眾別忘記繳納遺產稅而遭開罰。
要保人變更給子女 視同贈與行為
高雄國稅局說明，依《遺產及贈與稅法》第4條第2項規定，贈與是指財產所有人以自己的財產無償給予他人，經他人允受而生效力的行為。
由於保單本身具有財產價值，要保人可以隨時終止保險契約取得解約金，也可以辦理保單借款，因此要保人本身握有保單的財產權利。當父母將自己的保單要保人變更為子女時，等同將保單的財產價值無償移轉給子女，依法屬於贈與行為。
超過贈與免稅額 30天內要申報
國稅局指出，若當年度贈與總額超過贈與稅的免稅額，就必須以贈與行為發生當天的「保單價值準備金」計算，並在贈與行為發生後30天內申報贈與稅。換句話說，民眾在辦理保單要保人變更前，應先向保險公司確認保單價值準備金，是否超過當年度贈與免稅額。
死亡前2年變更要保人 仍須併入遺產總額
除了贈與稅之外，國稅局也提醒要留意《遺產及贈與稅法》第15條規定，被繼承人在死亡前2年內，若曾將財產贈與配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及各該親屬的配偶，該筆財產應視為遺產，併入遺產總額申報。
即使民眾在變更保單要保人當下，因為保單價值準備金未超過贈與稅免稅額而不用繳稅，後續若贈與人在2年內死亡，仍可能產生遺產稅申報問題。
未計入遺產申報 恐面臨補稅處罰
國稅局舉例，一名媽媽在2003年以自己為要保人，投保1張外幣終身壽險保單，直到2024年間將要保人變更為兒子。由於變更要保人時，該張保單的價值準備金為200萬元，未超過當年度贈與稅免稅額244萬元，因此當時不必繳納贈與稅，也沒向國稅局辦理申報。
不過媽媽在變更要保人後2年內過世，依規定，被繼承人在死亡2年內贈與給子女的財產，均應視為遺產併入遺產總額申報。因此不論贈與保單金額多少都應申報，至於申報金額則以這張保單在媽媽過世當天的保單價值計算。
然而該名繼承人未依法將保單申報為遺產，最後遭國稅局查獲，面臨補稅處罰。
保單價值準備金先查好 避免漏報稅
國稅局強調，即使變更保單要保人當下，保單價值未超過贈與稅免稅額，也不代表之後就完全沒有稅務問題。
提醒民眾辦理保單要保人變更前，務必先向保險公司查詢保單的「保單價值準備金」；若超過當年度贈與稅免稅額，應在贈與行為發生後30天內完成贈與稅申報。
此外，若贈與人在變更要保人後2年內死亡，繼承人也應確認該保單是否須併入遺產總額申報，避免因漏報而遭到處罰。